2012 год в сфере налогов запомнился
тем, что 1 января вступили в силу изменения в Налоговый
кодекс Украины относительно упрощенной системы налогообложения учета и
отчетности. Они определили практически новые условия работы на едином налоге.
Плательщики и ставки единого
налога
До 01.01.2012 плательщики единого
налога делились на две группы: физические лица – предприниматели и юридические
лица.
С 01.01.2012 они стали делиться на
четыре группы, а с 12.08.2012 – на все шесть по таким ключевым признакам:
|
Группа
|
Статус
|
Наемные работники
|
Виды деятельности
|
Доход за год
(грн.)
|
Ставка единого
налога
|
|
1
|
Физические лица – предприниматели |
Нет |
• розничная продажа товаров с торговых мест на рынках; • оказание бытовых услуг населению |
До 150000 |
Фиксированная: от 1 до 10 % минимальной заработной платы на начало года (в месяц) |
|
2
|
Физические лица – предприниматели |
Не более 10 |
• оказание услуг (в т. ч. бытовых) плательщикам единого
налога и/или населению; • производство и/или продажа товаров; • деятельность в сфере ресторанного бизнеса |
До 1000000 |
Фиксированная: от 2 до 20 % минимальной заработной платы на начало года (в месяц) |
|
3
|
Физические лица – предприниматели |
Не более 20 |
Любые, разрешенные плательщикам единого налога |
До 3000000 |
Процентная: 3 % дохода (НДС дополнительно) или 5 % дохода (НДС включен в единый налог) |
|
4
|
Юридические лица |
Не более 50 |
Любые, разрешенные плательщикам единого налога |
До 5000000 |
Процентная: 3 % дохода (НДС дополнительно) или 5 % дохода (НДС включен в единый налог) |
|
5
|
Физические лица – предприниматели |
Не более 20 |
Любые, разрешенные плательщикам единого налога |
До 20000000 |
Процентная: 7 % дохода (НДС дополнительно) или 10 % дохода (НДС включен в единый налог) |
|
6
|
Юридические лица |
Не более 50 |
Любые, разрешенные плательщикам единого налога |
До 20000000 |
Процентная: 7 % дохода (НДС дополнительно) или 10 % дохода (НДС включен в единый налог) |
Такие изменения бизнес (чаще
небольшой) воспринял с воодушевлением.
Сами посудите, небольшая
аудиторская компания – плательщик единого налога в 2011 году (по старым
правилам) могла заработать до 1000000 грн. и заплатить с этого 10 % налога (при
ставке 10 % НДС входил в единый налог). И при этом, начиная где-то с конца
ноября, ей приходилось уговаривать клиентов не платить ей денег (без крайней
необходимости), чтобы не превысить лимит, а подождать января.
А в 2012 году ей «разрешили»
заработать уже 5000000 грн. и заплатить при этом 5 % от дохода.
Конечно, сначала было много
вопросов и сложностей (потому что опять пришлось работать по-новому), но
постепенно все наладилось.
Ограничения относительно
плательщиков единого налога
Кроме видов деятельности, которые
не могут осуществлять плательщики единого налога, стоит обратить внимание на
следующие важные ограничения:
• плательщиками единого налога не
могут быть нерезиденты;
• плательщиками единого налога не
могут быть юридические лица, в уставном капитале которых доля юридических лиц –
неплательщиков единого налога составляет 25 % или более;
• плательщики единого налога должны
осуществлять расчеты исключительно в денежной форме (наличной и/или
безналичной).
Доходы плательщиков единого
налога
Следующие поступления не
включаются в доходы плательщиков единого налога:
|
Физические лица –
предприниматели
|
Юридические лица
|
|
суммы налогов и сборов, удержанных (начисленных) при
выполнении функций налогового агента, и суммы единого взноса на
общеобязательное государственное социальное страхование |
|
|
суммы НДС |
|
|
суммы возвратной финансовой помощи, полученной и
возвращенной в течение 12 месяцев |
|
|
суммы кредитов |
|
|
суммы целевых средств, поступивших из государственных фондов
и бюджетов |
|
|
предоплата, которая возвращается в результате возврата
товара, расторжения договора |
|
|
суммы оплаты товаров (работ, услуг), реализованных в период
уплаты налогов и сборов на общей системе |
|
|
суммы излишне уплаченных налогов и сборов, которые
возвращаются из бюджетов и фондов |
|
|
пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, страховые
выплаты и возмещения) |
полученные дивиденды |
|
доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, которое
используется в хозяйственной деятельности |
суммы средств, полученных по внутренним расчетам между
структурными подразделениями |
|
|
взносы участников плательщика единого налога в его уставный
капитал |
Необходимо также отметить следующие
особенности определения дохода:
• при продаже основных фондов
юридическими лицами в доход включается разница между ценой продажи и балансовой
стоимостью основных фондов;
• доходом поверенного, агента
является только сумма его вознаграждения.
Последствия нарушения
требований, установленных для плательщиков единого налога
В случаях нарушения установленных
ограничений для плательщиков единого налога наступают два основных последствия:
• уплата единого налога в большем
размере;
• переход в другую группу
плательщиков единого налога (если соответствует установленным для такой группы
требованиям) или переход на общую систему налогообложения.
Плательщики единого налога –
физические лица (это первая – третья и пятая группа) в случае нарушения должны
будут заплатить налог по ставке 15 %, а юридические лица – в двойном размере от
их ставки.
Особенности взаимодействия
плательщиков налогов и сборов на общей системе налогообложения с плательщиками
единого налога
С 01.04.2011 по 31.12.2011
действовало ограничение, согласно которому плательщикам налога на прибыль было
запрещено включать в расходы суммы, уплаченные физическим лицам –
предпринимателям на упрощенной системе налогообложения за приобретенные у них
товары (работы, услуги), кроме работ (услуг) в сфере информатизации. Из-за этого
ограничения многие потеряли заказчиков и доход. Те же, кто сумел «выжить» и не
успел «закрыться», 01.01.2012 получил долгожданный подарок: это ограничение
было снято.
Порядок перехода на упрощенную
систему налогообложения
С 01.01.2012 свидетельство плательщика
единого налога выдается бессрочно. В связи с этим ежегодный ритуал получения
нового свидетельства (который мог длиться, например, с декабря по февраль)
наконец-то ушел в историю.
Только что зарегистрированные
субъекты хозяйствования (физические и юридические лица) могут сразу перейти на
упрощенную систему налогообложения, подав заявление в налоговый орган до
окончания месяца, когда произошла регистрация.
Плательщик налогов и сборов на
общей системе налогообложения может принять решение о переходе на упрощенную
систему налогообложения один раз в календарный год. Для такого перехода он
должен в течение предыдущего календарного года соответствовать критериям,
установленным для плательщиков единого налога определенной группы. В таком
случае он должен не позже чем за 15 календарных дней до начала квартала
подать заявление в налоговый орган.
Пожалуй, это тот редкий случай,
когда бизнес искренне порадовался изменениям в налоговом законодательстве.
Для малого бизнеса это событие
точно заслуживает быть в ТОП-10. А если вспомнить, что плательщик единого
налога обычно:
• не жалуется,
• не просит помощи у государства,
• кормит себя и свою семью,
• кормит своих сотрудников и их
семьи,
• создает товары и услуги
• и просто с надеждой (а то и с
оптимизмом – что еще удивительней) смотрит в будущее,
то новые правила, которые дают ему
больше возможностей спокойно работать, нужно, наверное, рассматривать как
ТОП-10 для экономики в целом.
(источник - « Компетентное мнение»)
